2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

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1、化妝品生產企業發生的下列業務，其消費稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是（ ）。【單選題】

A.將自產香水用于市場推廣，納稅義務發生時間為移送使用的當天

B.進口一批香水精，納稅義務發生時間為海關審定進口價格的當天

C.委托加工廠加工一批香粉，納稅義務發生時間為合同約定支付加工費的當天

D.采用預收方式銷售成套化妝品納稅義務發生時間為收預收款的當天

正確答案:A

答案解析:選項A，納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務發生時間為移送使用的當天。選項B，納稅人進口的應稅消費品，納稅義務發生時間為報關進口的當天。選項C，納稅人委托加工的應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天。選項D，納稅人采取預收貨款結算方式的，納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。

2、企業合并采用一般性處理時，下列處理符合稅法規定的有（ ）。【多選題】

A.被合并企業應按清算進行所得稅處理

B.被合并企業的虧損可以在合并企業結轉彌補

C.合并企業應按公允價值確定接受被合并企業資產的計稅基礎

D.被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定

正確答案:A、C

答案解析:企業合并采用一般性處理時，當事各方的稅務處理：（1）合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎（選項C）。（2）被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理（選項AD）。（3）被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補（選項B）。

3、某個體工商戶2020年向員工實際發放工資300000元，該個體工商戶在計算繳納個人所得稅時，可扣除員工的職工福利費限額是（ ）。【單選題】

A.6000元

B.7500元

C.24000元

D.42000元

正確答案:D

答案解析:選項D，個體工商戶實際發生的職工福利費支出，可以在工資、薪金總額的14%的標準內據實扣除。故可扣除員工的職工福利費限額=300000×14%=42000（元），選項D正確。

4、居民個人李某2020年12月通過深港通購買了境內某公司在香港聯交所上市的H股股票。2021年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對此筆股息應代扣代繳的個人所得稅為（ ）。【單選題】

A.0元

B.200元

C.400元

D.900元

正確答案:C

答案解析:選項C，對內地個人投資者通過深港通投資香港聯交所上市H股取得的股息、紅利，由H股公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅。故該公司對此筆股息應代扣代繳的個人所得稅=2000×20%=400（元），選項C正確。

5、個人投資者從基金分配中獲得的下列收入中，應由基金管理公司代扣代繳個人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.國債利息收入

B.企業債券差價收入

C.儲蓄存款利息收入

D.買賣股票價差收入

正確答案:B

答案解析:選項ACD，對投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄存款利息以及買賣股票的差價收入，暫不征收個人所得稅。選項B，對個人投資者從基金分配中獲得的企業債券差價收入，應按稅法規定對個人投資者征收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳。

6、下列關于稅務機關采取稅收保全措施的表述中，符合規定的有（ ）。【多選題】

A.應經縣以上稅務局（分局）局長批準

B.凍結的存款數額以納稅人應納稅額為限

C.應當拍賣納稅人的部分財產用于抵繳稅款

D.保全后納稅人已按期繳納稅款的應在稅務機關收到稅款之日起1日內解除保全

正確答案:A、B、D

答案解析:選項ABD，都屬于稅收保全措施應注意的問題；選項C，屬于稅收強制措施。在保全措施下，稅務機關可以扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產，但不能拍賣。

7、下列關于增值稅專用發票開具的表中，符合稅法規定的有（ ）。【多選題】

A.售卡企業銷售單用途卡可以開具增值稅專用發票

B.小規模納稅人提供住宿服務可自行開具增值稅專用發票

C.商業企業一般納稅人零售化妝品不得開具增值稅專用發票

D.金融企業一般納稅人轉讓金融商品不得開具增值稅專用發票

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A，售卡企業銷售單用途卡，不繳納增值稅，售卡方可按照規定，向購卡人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

8、從量定額計征消費稅時，下列關于確定應稅消費品銷售數量的表述中，符合稅法規定的有（ ）。【多選題】

A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量

D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

正確答案:A、B、C、D

答案解析:以上選項均正確。

9、企業發生的下列經營行為中，應當同時繳納增值稅和消費稅的是（ ）。【單選題】

A.汽修廠從境外進口輪胎

B.4S店銷售大型商用客車

C.貿易公司批發卷煙給零售商

D.金飾加工廠生產批發金基首飾

正確答案:C

答案解析:四個選項均需繳納增值稅，只要判斷是否繳納消費稅即可。選項A，汽車輪胎不屬于消費稅的征稅范圍，無須繳納消費稅。選項B，大型商用客車在生產銷售環節繳納消費稅，4S店屬于零售環節，無須繳納消費稅。選項C，卷煙除了在生產銷售環節征收消費稅外，還在批發環節再征收一次。批發商之間銷售的卷煙不繳納消費稅。選項D，金銀首飾的消費稅是在零售環節征收。

10、下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。【多選題】

A.汽車銷售公司銷售其代銷的某品牌小汽車

B.電腦生產企業將自產新型電腦無償贈送給客戶

C.航空公司根據國家指令無償提供航空運輸服務

D.房產公司購入執罰部門拍賣的罰沒房產再銷售

正確答案:A、B、D

答案解析:選項A，銷售代銷貨物視同發生應稅銷售行為；選項B，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位和個人視同發生應稅銷售行為；選項C，根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務，航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務，不征收增值稅；選項D，執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品，具備拍賣條件的，由執罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣，其拍賣收入作為罰沒收入由執罰部門和單位如數上繳財政，不予征收增值稅；經營單位購入拍賣物品再銷售的應照章征收增值稅。

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